国家税务总局


国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知

1997年6月20日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：
为进一步规范外商投资企业和外国企业所得税管理，国家税务总局制定了《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：1．外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
2．外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程

为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴质量，制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、具体实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：
1．以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训，辅导相关的税收政策、办税程序及手续；
2．明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据情况组织对相应工作人员的业务培训；
3．建立汇算清缴工作台帐，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；
4．向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）具体实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。
1．对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按办法第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；
2．主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应通知企业在10日内补齐；
3．对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：
（1）企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；
（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；
（3）企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；
（4）总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；
（5）企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；
（6）企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4．主管税务机关对企业报送的有关资料进行审核后，均应向企业下发汇算清缴结果通知书（式样见附件1、2），附件1用于在规定期限内汇算清缴的企业；附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务机关催报仍无效的企业。
（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表。工作总结的基本内容应包括：
1．汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析。企业所得税汇算清缴率低于100％的地区，要单独说明原因。
2．企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及原因。
3．汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4．汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进等。
5．下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自1997年度起执行。

附件1：外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
公司：
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核，你公
司 年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：
1．（核定）应纳税所得额： 元；
2．减免企业所得税额： 元；
3．实际应纳企业所得税额： 元；
4．已预缴企业所得税额： 元；
5．外国税额扣除： 元；
6．应补（退）企业所得税额： 元；
7．其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。
特此通知，请依照执行。

附件2：外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
公司：
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定，核定你公司年度所得税应纳税额为 元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。
税务机关（章）
年 月 日


广东省人民政府


广东省国家公务员录用实施办法

广东省人民政府令第２６号


　　《广东省国家公务员录用实施办法》已经１９９７年９月１日广东省人民政府第八届１２４次常务会议通过，现予发布，自１９９７年９月１８日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　省长　卢瑞华
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九七年九月五日


第一章 总 则
第一条 为了规范国家公务员录用工作，保障新录用的国家公务员的基本素质，根据《国家公务员暂行条例》和有关规定，结合本省实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省各级国家行政机关录用担任主任科员以下非领导职务的国家公务员。
第三条 录用国家公务员，贯彻公开、平等、竞争、择优的原则，按照德才兼备的标准，采取考试与考核相结合的方法。
第四条 民族自治地方人民政府和各级人民政府民族事务部门录用国家公务员时，对少数民族报考者应予照顾。各级国家行政机关录用国家公务员时，对退役军人报考者应予照顾。
第五条 录用国家公务员的基本程序是：
（一）编制录用计划；
（二）发布招考公告；
（三）报名与资格审查；
（四）考试；
（五）体检；
（六）考核；
（七）录用。

第二章 录用管理机构
第六条 省人民政府人事部门（以下简称省人事部门）是本省国家公务员录用的主管机关，负责全省国家公务员录用的综合管理工作。主要职责是：
（一）根据国家公务员录用法规，制定本省国家公务员录用的有关规定、办法、细则；
（二）指导和监督市以下国家行政机关国家公务员录用的管理工作，并规定其国家公务员录用考试的组织办法；
（三）负责组织省人民政府各工作部门以及国家委托的中央国家机关驻穗工作部门录用国家公务员的考试和审批工作。
第七条 市（地级以上市，下同）人民政府人事部门（以下简称市人事部门）负责本行政辖区内国家公务员录用的管理工作。主要职责是：
（一）根据省人事部门关于录用国家公务员的规定、办法和细则，制定所辖行政区内录用国家公务员的具体实施方案；
（二）指导和监督县（含县级市、市辖区，下同）人民政府工作部门、乡（镇）人民政府国家公务员的考试录用工作；
（三）根据省人事部门的安排，负责组织本市所辖各级国家行政机关录用国家公务员的考试和审批工作；
（四）承办省人事部门委托的其他考试录用工作。
第八条 县人民政府人事部门（以下简称县人事部门）负责本行政辖区内国家公务员录用的有关管理工作。主要职责是：
（一）申报本县国家公务员录用计划；
（二）根据上级人民政府人事部门的规定和要求，组织本县国家公务员录用的考试、考核及报批工作；
（三）承办上级人民政府人事部门委托的其他考试录用工作。

第三章 录用计划
第九条 录用国家公务员要在编制部门核定的编制员额内，按照空缺职位的要求和录用程序进行。
第十条 省人民政府各部门和各市的国家公务员录用计划，由省人民政府各部门和各市人事部门向省人事部门申报，由省人事部门确定。
第十一条 市以下各级国家行政机关国家公务员录用计划的编制和下达程序是：
（一）县人事部门对本级人民政府各部门及本县所辖乡（镇）的国家公务员录用计划进行初审后，综合编制上报市人事部门；
（二）市人事部门对本级人民政府各部门和本市所辖各县的国家公务员录用计划进行审核后，综合编制本市国家公务员录用计划上报省人事部门；
（三）市人事部门根据省人事部门确定的本市国家公务员录用计划，下达本级人民政府各部门及本市所辖各县的国家公务员录用计划。
第十二条 国家公务员录用计划的内容包括：
（一）用人部门及其国家公务员编制数、实有国家公务员数和拟增人总数；
（二）拟录用国家公务员职位名称、专业、人数及所需要的资格条件；
（三）招考的对象、范围和采用的考试方法。
第十三条 招考国家公务员，由市以上人民政府人事部门或受其委托的人民政府有关部门向社会统一发布招考公告。公告内容包括：
（一）拟录用国家公务员的单位及职位名称、所需专业及人数；
（二）招考对象和条件；
（三）报名时间、地点和所需的证件及材料；
（四）考试科目、内容、方法和日期；
（五）录用程序、办法；
（六）主考机关要求的其他事项。

第四章 报名与资格审查
第十四条 报考国家公务员，必须具备下列基本条件：
（一）具有中华人民共和国国籍，享有公民的政治权利；
（二）拥护中国共产党的领导，热爱社会主义；
（三）遵纪守法，品行端正，具有为人民服务的精神；
（四）报考市以上人民政府各部门的，应具有大专以上文化程度，报考县、乡（镇）人民政府各部门的，应具有高中（中专）以上文化程度；
（五）报考省人民政府各部门的，须具有两年以上基层工作经历（国家、省有特殊规定的除外）；
（六）身体健康，年龄为35周岁以下；
（七）属特殊情况，年龄和文化程度需要适当放宽的，必须经省人事部门批准；
（八）具有录用主管机关批准的其他条件。
第十五条 录用国家公务员的报名工作，由县以上人事部门统一组织。
资格审查工作由县以上人事部门和用人部门共同负责。经审查符合规定资格条件的，填写《录用国家公务员报名登记表》，并由人民政府人事部门发给准考证。

第五章 考 试
第十六条 国家公务员的录用考试包括笔试和面试，必要时也可采取心理测试等特殊测试方法，全面测试报考者的公共基础知识、专业知识水平以及其他适应职位要求的业务素质与工作能力。
考试可根据拟任职位要求分类别、分等次进行。
第十七条 笔试包括公共科目和专业科目的考试。
公共科目由省人事部门根据国家有关规定确定，专业科目由省人事部门审定。
笔试由省人事部门统一组织，实行统一命题、统一制卷、统一评分标准、统一考试时间、统一评卷。
第十八条 笔试合格者方可参加面试。面试可由县以上人事部门组织实施，也可委托用人部门组织实施。
第十九条 有下列情况之一者，经省人事部门批准，可采取相应的测评方法或简化考试程序：
（一）因职位特殊不宜公开招考的；
（二）因职位特殊需要专门测量其水平的；
（三）因专业特殊难以形成竞争的；
（四）省人事部门规定或批准的。

第六章 体检与考核
第二十条 对笔试、面试合格者要进行报考资格复审、体检和全面考核。
第二十一条 体检的项目、合格标准及办法由省人事部门规定。
第二十二条 考核主要考察应试者的政治思想、道德品质、业务能力、工作实绩以及需要回避的情况等。
第二十三条 考核要依靠组织与群众，做到全面、客观、公正。
第二十四条 考核工作由县以上人民政府人事部门统一组织实施。

第七章 录 用
第二十五条 用人部门根据职位的要求，以及应试者的考试、考核与体检结果，确定拟录用人员，并填写《广东省国家公务员录用审批表》，属省、市人民政府部门的，分别报省、市人事部门审批；属县、乡（镇）人民政府部门的，由县人事部门审核后统一报市人事部门审批。
被批准录用的人员，即成为国家公务员，由审批机关发给《广东省国家公务员录用通知书》。
第二十六条 被录用的国家公务员按照《广东省国家公务员录用通知书》的要求依时报到。原工作单位和有关国家行政机关凭《广东省国家公务员录用通知书》为其办理工作和户粮关系转移等有关手续。遇有争议，由人民政府人事部门协调或裁定。
第二十七条 新录用的国家公务员，试用期为1年。试用期满合格的，予以正式任职；不合格的，取消录用资格。
取消录用资格，须按录用审批权限分别报省、市人事部门批准。
在试用期间，由用人部门负责对新录用的国家公务员进行考察，并使之接受必要的培训。
第二十八条 新录用的没有基层工作经历的国家公务员，应当安排到基层工作1—2年。
第二十九条 凡考试合格而未被录用的人员，由人民政府人事部门建立候选人员储备库，保留其候选资格。各级人民政府工作部门需要临时补充国家公务员时，由人事部门从高分到低分依次推荐，用人部门从中择优录用。候选资格自下一次录用考试公告发布之日起自行取消。具体办法
由省人事部门制定。

第八章 回避、监督与违纪处罚
第三十条 各级人事部门从事考试录用工作的人员，凡与报考者有《国家公务员暂行条例》第六十一条所列亲属关系的，必须回避。
第三十一条 人事部门在录用工作中应接受监督，认真受理群众检举、申诉和控告，并按规定的管理权限处理。
第三十二条 根据《国家公务员暂行条例》第八十六条规定，对不按编制限额、所需职位要求、规定的资格条件以及规定的程序录用国家公务员的，由录用主管机关或委托下一级人民政府人事部门分别作出宣布无效或责令其按规定程序重新办理等处理决定。对负有主要或者直接责任的
国家公务员，根据情节轻重，给予批评教育或者行政处分。
第三十三条 对违反录用考试纪律的工作人员，视情节轻重，分别给予取消工作人员资格、调离录用考试工作岗位或行政处分的处罚。
对违反录用考试纪律的考生，可视情节轻重，分别给予取消考试资格、取消录用资格的处罚。
对违反录用考试纪律的其他相关人员，按有关规定予以处罚。
对上述人员中，情节严重触犯刑律的，由司法机关依法追究其刑事责任。

第九章 附 则
第三十四条 招考国家公务员按财政、物价部门规定收取报考人员报考费，收取的报考费全额上缴财政，所需招考经费由同级政府财政部门核拨。
第三十五条 省人事部门根据本办法制定录用国家公务员的各项具体实施细则。
第三十六条 本办法自1997年9月18日起施行。



1997年9月5日